Налогообложение вкладов

В 2022 году в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения.
(Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ)

  • Проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные в 2021 и 2022 гг., не облагаются НДФЛ. Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 г.
  • С 2023 г. меняется расчет процентов по вкладам (остаткам на счетах) для целей НДФЛ. Для определения суммы процентов, сверх которой проценты облагаются налогом, используется максимальная ключевая ставка Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.

Например, за 2023 год ключевая ставка ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца составляет:


Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в 2023 году = 7% (июнь и июль).

Размер дохода, не подлежащего налогообложению, рассчитывается по формуле: 1 000 000 рублей * 7% = 70 000 рублей. Сумма процентов свыше 70 000 рублей подлежит налогообложению.

Например, в 2023 году совокупный доход физического лица в виде процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) во всех банках, находящихся на территории РФ, составит 75 000 руб. Налогообложению подлежит сумма процентов равная 5 000 рублей (75 000 рублей – 70 000 рублей).

Ставка НДФЛ при сумме совокупного* дохода физического лица до 5 000 000 рублей включительно составляет 13%.

Сумма налога составит 5 000 рублей *13% = 650 рублей.

В случае если совокупный доход физического лица в налоговом периоде превышает 5 000 000 рублей, то к сумме превышения применяется ставка НДФЛ = 15%.

При этом, в расчет налогооблагаемой базы не включаются доходы:

1.    По вкладам и счетам в рублях РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.

2.    По счетам эскроу.

*Процентные доходы по вкладам и счетам включаются в совокупность налоговых баз, облагаемых налогом на доходы физических лиц (Доходы, установленные п.2.1. ст. 210 НК РФ).

 

Вопрос-ответ


Когда клиентам впервые придется уплатить этот налог?

В 2024 году, на доходы, полученные в 2023 году.


Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам?

Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам/ остаткам на счетах составляет 13% - как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К сумме совокупного дохода, превышающего 5 000 000 рублей, применяется ставка НДФЛ 15%.


Будет ли Банк удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам?

Банк осуществляет выплату процентов по вкладам в полном объеме, без вычета налога. Клиентам необходимо оплатить налог самостоятельно на основании налогового уведомления, выставленного ФНС. 


Каким образом ФНС получит сведения о доходах по вкладам (остаткам на счетах) клиента?

Банк обязан не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, сообщать в налоговый орган о суммах процентов, выплаченных физическим лицам в течение налогового периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу). На основании представленных всеми банками сведений о выплаченных процентах налоговые органы рассчитают НДФЛ и направят физическим лицам налоговые уведомления. Физические лица обязаны будут уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Будет ли взиматься налог с суммы вклада?

Сумма средств на вкладах и счетах налогом не облагается. Денежные средства, которые клиент разместил во вклад или на счёте — это имущество физического лица, а не его доход, поэтому они не могут облагаться налогом на доходы физических лиц. При этом доходы в виде процентов, зачисленных банком в счет пополнения того же вклада, учитываются при обложении НДФЛ (в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов).

 

На процентные доходы по каким вкладам распространяется новый порядок налогообложения?

На все вклады и счета в рублях РФ и иностранных валютах (в т. ч. накопительные и карточные счета), кроме:

— счетов и вкладов в рублях РФ, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых;

— эскроу-счетов.

 

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам/счетам в иностранной валюте?

Да, при определении налоговой базы в расчет берутся проценты по вкладам/счетам в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу/счету, в том числе и доходы по вкладам/счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 % годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода. Изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы налога не учитывается.


В какие сроки необходимо оплатить налог?

Оплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога. 


Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Льготы не предусмотрены. Для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам/счетам осуществляется по единой схеме.

 


Наверх